Odpočítanie DPH pri tovaroch a službách súvisiacich s osobným motorovým vozidlom od 1. 1. 2026
Od 1. 1. 2026 sa v zákone o DPH zaviedol paušálny 50% – ný odpočet DPH pri osobných automobiloch. Za osobné motorové vozidlá sa na tieto účely považujú vozidlá kategórie M1, L1e alebo L3e. Táto úprava sa nevzťahuje na ostatné kategórie vozidiel, ako sú napríklad nákladné motorové vozidlá, dodávky alebo prípojné vozidlá. V súlade s touto zmenou boli do programu Podvojné účtovníctvo OMEGA zapracované nové automatické účtovania:
V praxi môžu nastať rôzne situácie pri uplatňovaní odpočítania DPH podľa zákona o DPH a daňových výdavkov z pohľadu zákona o dani z príjmov. Na konkrétnych príkladoch si ukážeme, aké automatické účtovanie je potrebné v rôznych situáciách použiť.
Daňový výdavok 100 %, odpočítanie DPH 50 %
Situácie, keď sa podľa zákona o DPH uplatňuje odpočet DPH len vo výške 50 % z celkovej dane, no podľa zákona o dani z príjmov ide o daňový výdavok vo výške 100 % z celkovej hodnoty plnenia.
Platiteľ DPH si v roku 2025 obstaral vozidlo, ktoré používa výlučne na podnikanie. Výdavky na PHL si uplatňuje v 100 % výške. Pre administratívnu náročnosť sa rozhodol, že v roku 2026 nebude viesť záznamy potrebné pre 100 % odpočítanie DPH, a bude si odpočítavať DPH vo výške 50 % zo všetkých nákupov k danému vozidlu. Ako bude postupovať pri zaúčtovaní pokladničného dokladu za nákup PHL v januári 2026, ak hodnota nákupu bola 50 eur bez DPH (suma DPH 11,50 eura)?
Na zaevidovanie pokladničného dokladu za kúpu PHL s odpočtom DPH vo výške 50 % použijeme v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA nové automatické účtovanie v okruhu Pokladničné doklady PV3 PD – Motor. vozidlo – DPH 50/50 (daň.výdavok 100%).
V Rozpise DPH zadáme celú sumu za nákup PHL do základnej sadzby DPH. Program automaticky rozpočíta základ dane a DPH v pomere 50/50. Z pohľadu zákona o dani z príjmov ide o 100 % daňový výdavok.
Neodpočítanú časť DPH zaúčtujeme na vecne príslušný nákladový účet. Pre tento účel odporúčame vytvoriť samostatný analytický účet 501 (v našom príklade 501.888), ktorý označíme v účtovom rozvrhu ako nedaňový a nastavíme mu smerovanie do konkrétneho riadku Daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej DPPO).
Zobrazenie v kontrolnom výkaze DPH
V kontrolnom výkaze DPH (ďalej KV DPH) v časti B.3.1 v stĺpci 2 bude uvedená celková výška dane 11,50 eur (súčet typov súm 19bA a KV23). V stĺpci 3 bude uvedená už len hodnota odpočítanej dane 5,75 eur (typ sumy 19bA).
Pri účtovaní dokladov s odpočítaním dane 50 % použijeme v okruhu interných dokladov nové automatické účtovanie ID3 ID – Motor. vozidlo – DPH 50/50 (daň.výdavok 100%). Pri účtovaní v okruhu došlých faktúr použijeme automatické účtovanie 20/2 DF – Motor.vozidlo – DPH 50/50 (daň.výdavok 100%).
Daňový výdavok v inom pomere, odpočítanie DPH 50%
Situácie, keď sa podľa zákona o DPH uplatňuje odpočet DPH len vo výške 50 % z celkovej dane, no podľa zákona o dani z príjmov ide daňový výdavok v paušálnej výške do 80 % alebo v pomere zodpovedajúcom rozsahu používaniu vozidla na podnikanie.
Platiteľ DPH si v roku 2025 obstaral vozidlo, ktoré používa výlučne na podnikanie. Výdavky na PHL si uplatňuje v 80 % výške. Pre administratívnu náročnosť sa rozhodne, že od roku 2026 nebude viesť záznamy potrebné pre 100 % odpočítanie DPH a bude si odpočítavať DPH vo výške 50 % zo všetkých nákupov k danému vozidlu. Ako bude postupovať pri zaúčtovaní pokladničného dokladu za nákup PHL v januári 2026, ak hodnota nákupu bola 50 eur bez DPH (suma DPH 11,50 eura)?
Doklad za kúpu PHL v hotovosti zaúčtujeme v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA pomocou nového automatického účtovania v okruhu Pokladničné doklady PV4 PD – Motor. vozidlo – DPH 50/50 (daň.výdavok 80%)
V Rozpise DPH zadáme celú sumu za nákup PHL do základnej sadzby DPH. Po potvrdení sumy v rozpise sa zobrazí nová tabuľka, kde si môžeme nastaviť % daňových výdavkov:
Program automaticky rozpočíta základ dane a DPH v pomere 50/50 a daňový výdavok v nastavenom pomere, v našom príklade 80/20. Na zaúčtovanie daňového a nedaňového výdavku podľa zákona o dani z príjmov sa použije nový typ sumy Vx. Tento typ sumy nevchádza do evidencie DPH ani výkazov DPH.
Nedaňový výdavok 20 % zaúčtujeme na samostatný analytický účet napr. 501.999, ktorý označíme v účtovom rozvrhu ako nedaňový so smerovaním do konkrétneho riadku DPPO.
Neodpočítanú časť DPH zaúčtujeme tiež na samostatný analytický účet napr. 501.888, ktorý označíme v účtovom rozvrhu ako nedaňový a nasmerujeme ho na vybraný riadok DPPO.
Zobrazenie v kontrolnom výkaze DPH
V KV DPH v časti B.3.1 bude v stĺpci 2 uvedená celková výška dane 11,50 eur (súčet typov súm 19bA a KV23). V stĺpci 3 bude uvedená už len hodnota odpočítanej dane 5,75 eur (typ sumy 19bA).
Platiteľ DPH si v roku 2018 obstaral vozidlo, ktoré používa na podnikanie aj na súkromné účely v pomere 70/30. V roku 2026 už nebude zamestnancovi zdaňovať súkromné použitie vozidla (auto je v majetku 9 rokov). V januári 2026 bola na vozidle vykonaná oprava v hodnote 1 000 eur bez DPH (suma DPH 230 eur). Ako bude platiteľ postupovať pri zaúčtovaní faktúry za opravu v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA?
Faktúru za opravu auta zaúčtujeme v programe v okruhu Došlé faktúry pomocou nového automatického účtovania 20/3 DF – Motor. vozidlo – DPH 50/50 (daň.výdavok 80%).
Po zadaní a uložení sumy v Rozpise DPH sa zobrazí nová tabuľka, kde zadáme % daňových výdavkov vo výške 70.
Program automaticky rozpočíta základ dane a DPH v pomere 50/50 a daňový výdavok v pomere 70/30. Daňový a nedaňový výdavok podľa zákona o dani z príjmov sme zaúčtovali pomocou typu sumy Vx, ktorý nevchádza do evidencie DPH ani výkazov DPH.
Nedaňový výdavok 30 % zaúčtujeme na vecne príslušný nákladový účet. Pre tento účel odporúčame vytvoriť samostatný analytický účet 511, ktorý označíme v účtovom rozvrhu ako nedaňový.
Neodpočítanú časť DPH zaúčtujeme tiež na samostatný analytický účet, napr. 511.888, ktorý označíme v účtovom rozvrhu ako nedaňový a nasmerujeme ho do DPPO.
Zobrazenie v kontrolnom výkaze DPH
V KV DPH v časti B.2 bude v stĺpci 5 uvedená celková výška dane 230 eur (súčet typov súm 19bA a KV23). V stĺpci 7 bude uvedená už len hodnota odpočítanej dane 115 eur (typ sumy 19bA).
Pri účtovaní dokladov s odpočítaním dane 50 % a daňovým výdavkom napr. 80/20 použijeme v okruhu interných dokladov nové automatické účtovanie ID4 ID – Motor. vozidlo – DPH 50/50 (daň.výdavok 80%).
Postup pre zaúčtovanie faktúry za obstaranie osobného motorového vozidla od 1. 1. 2026 a jeho zaradenie do majetku v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA nájdete tu.