Postup na vypracovanie výkazu CASH FLOW

Cash flow v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA

Prehľad peňažných tokov – Výkaz Cash flow (CF)  je súčasťou účtovnej závierky. Povinnosť zostaviť ho majú účtovné jednotky, ktoré majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom a v prípade veľkej účtovnej jednotky je súčasťou Poznámok k účtovnej závierke. Výkaz CF je dôležitý pre firmy pri dosahovaní svojich cieľov. Skutočnosť, že spoločnosť dosahuje zisk, nemusí automaticky znamenať dostatočnú likviditu spoločnosti.

V programe Podvojné účtovníctvo OMEGA je zapracovaný CF s nepriamou metódou vykazovania peňažných tokov z prevádzkovej činnosti.

Pri nepriamej metóde sa vychádza z výsledku hospodárenia pred zdanením daňou z príjmov. Výsledok hospodárenia sa postupne upravuje o vplyv nepeňažných položiek a o vplyv zmien stavu zásob, pohľadávok, záväzkov z prevádzkovej činnosti počas bežného účtovného obdobia a všetkých ostatných položiek, ktoré sú peňažnými tokmi z investičnej činnosti alebo finančnej činnosti. Nepeňažnými položkami rozumieme položky, ktoré majú vplyv na výsledok hospodárenia, ale nespôsobujú  pohyb peňažných prostriedkov, napríklad odpisy dlhodobého majetku, rezervy, opravné položky.

Niektoré druhy  peňažných tokov je možné vo výkaze uvádzať alternatívne. Účtovná jednotka sa môže sama rozhodnúť, v ktorej položke ich vykáže a akým spôsobom bude postupovať (napr. dlhodobé rezervy, časové rozlíšenie, odpis pohľadávok, vecné dary, poskytnuté úvery od bánk…). Zároveň je pre zostavenie výkazu potrebná vhodná analytická evidencia vybraných položiek tak, aby bola dodržaná jeho vypovedacia schopnosť.

Načítané údaje nemusia byť vo výkaze CF úplné a nemusia sa zhodovať s uplatňovaným postupom vykazovania CF účtovnej jednotky. Automatické napĺňanie údajov do výkazu je zapracované podľa všeobecne platných zásad a pravidiel účtovania. V prípade, ak účtovná jednotka používa v účtovníctve svoje interné preúčtovania, účtovanie mínusovými položkami na vybraných účtoch, naplnenie sumy vo výkaze nemusí byť správne.

Vzhľadom na uvedené, existenciu problematických položiek a možnosť alternatívneho uvádzania položiek vo výkaze, odporúčame údaje vo výkaze skontrolovať, skompletizovať a upraviť podľa svojich požiadaviek.

Programom načítané údaje slúžia ako podklad a pomôcka ku kompletnému zostaveniu výkazu. Užívateľ má možnosť v účtovom rozvrhu nastaviť vlastné smerovania účtov do jednotlivých položiek výkazu CF, čím si výkaz nastaví svojim požiadavkám. Automaticky naplnené údaje je možné vo výkaze dodatočne zmeniť (ručne prepísať).

Napĺňanie údajov do výkazu Cash Flow

Prehľad CF sa zostavuje ako súčasť Poznámok, ktoré sú povinné zostavovať veľké ÚJ (Opatrenie MF SR z 3. decembra 2014 č. MF/23377/2014-74 v znení neskorších noviel). V rámci tohto opatrenia, konkrétne článok X., je uvedený legislatívny rámec na zostavenie tohto výkazu.

Do výkazu sa automaticky načítajú údaje z účtovníctva potvrdením tlačidla Prepočítaj – Kompletný prepočet cash flow (načítajú sa údaje len do riadkov, ktoré program dokáže vyplniť automaticky alebo do riadkov, do ktorých užívateľ nastavil smerovanie jednotlivých účtov z účtového rozvrhu).

Podľa spôsobu naplnenia údajov rozoznávame štyri typy údajov:

• automaticky vyplnené – údaje sú napĺňané automaticky. Nie sú prednastavené v účtovom rozvrhu, ale načítavajú sa podľa pravidiel výkazu zo súvahy, výkazu ziskov a strát, z účtovníctva. Načítanú hodnotu je možné ručne meniť. Informácie o riadkoch výkazu, ktoré sa napĺňajú automaticky nájdete v Helpe (F1).

• výrobcom prednastavené – údaje sú napĺňané automaticky. Smerovanie uvedených účtov do tohto riadku je prednastavené výrobcom v účtovom rozvrhu.

Užívateľ si toto prednastavenie môže zmeniť cez menu Číselník – Účtový rozvrh na konkrétnom účte v záložke Výkazy/Cash flow.

• užívateľom nastaviteľné – uvedené účty si do týchto riadkov môže užívateľ nasmerovať sám v účtovom rozvrhu (záložka Výkazy/Cash Flow), podľa príslušnej analytickej evidencie.

• ručne zadané – údaj vyplníte priamo vo formulári CF.

Údaje naplnené vo výkaze je možné  zmeniť (ručne prepísať). Každý údaj, ktorý užívateľ dodatočne zmení v CF, je potrebné označiť krížikom v stĺpci N, aby pri automatickom prepočítaní (pomocou tlačidla Prepočítaj) tento riadok už neprepočítal.

Všeobecné zásady uvádzania znamienok pri nepriamej metóde vykazovania prevádzkovej činnosti (časť A. výkazu CF):

Náklad (5xx) sa pripočítava (+)

Výnos   (6xx) sa odpočítava (-)

Zmena stavu aktívnych súvahových položiek  sa  uvádza opačným znamienkom 

KZ – ZZ = (+) v CF sa vykáže (-)

KZ – ZZ = (-) v CF sa vykáže (+)

Zmena stavu pasívnych súvahových položiek  sa uvádza rovnakým znamienkom

KZ – ZZ = (+) v CF sa vykáže (+)

KZ – ZZ = (-) v CF sa vykáže (-)

Špecifické vykazovanie znamienok, ktoré nepodlieha všeobecným zásadám, je uvedené pri jednotlivých položkách CF v tabuľkovej štruktúre.

Peňažné toky z investičnej činnosti (časť B.) a peňažné toky z finančnej činnosti (časť C.) sa vykazujú modifikovanou priamou metódou.

Legenda k farebnému rozlíšeniu riadkov vo výkaze CF:

Pre kontrolu správne vypočítaného CF slúži rovnica: r. H Cash Flow = r. 30 + r. 71 Súvahy bežné obdobie. Uvedené neplatí, ak má účet 221 na konci bežného účtovného obdobia záporný zostatok (kontokorentný účet).

Výšku záporného zostatku je potrebné do výkazu CF zahrnúť. Výška záporného zostatku sa od účtu r. 30 a r. 71 Súvahy bežné obdobie automaticky odpočíta a uvedie v r. H.

Od 1. 1. 2015 sa k prehľadu CF uvádzajú aj doplňujúce informácie. Môžete ich zadať na samostatnej záložke Doplňujúce informácie vo formulári CF.

Export a podanie výkazu Cash flow

Výkaz CF sa podáva elektronicky ako súčasť poznámok k účtovnej závierke vo formáte PDF. Na jeho vytlačenie použijeme tlačidlo Tlač priamo vo formulári CF. Následne vyberieme možnosť tlačiť do Súboru, kde si ako výstupný formát zvolíme súbor PDF.