Call-off stock – dodávateľ

Režim call-off stock je zjednodušený režim DPH pri obchodovaní s EÚ, keď je tovar premiestnený z tuzemska do iného členského štátu EÚ bez zmeny vlastníctva.

Samotné premiestnenie tovaru v tomto režime nebude podliehať DPH. DPH sa bude uplatňovať až pri reálnom dodaní tovaru odberateľovi. Deň dodania nastane dňom, keď odberateľ získa právo nakladať s tovarom ako vlastník.

Dodávateľ

Slovenský platiteľ DPH premiestnil tovar v hodnote 1 000 eur do Českej republiky pre vopred dohodnutého odberateľa, ktorý je zdaniteľnou osobou s prideleným českým IČ DPH. Tovar bol prepravený do ČR a uložený v sklade v Prahe
8. 1. 2025. Český odberateľ si prevzal celú dodávku tovaru dňa 3. 7. 2025.

V rámci režimu call-off stock sa sleduje každý pohyb tovaru medzi členskými krajinami EÚ. Dodávateľ je teda povinný evidovať premiestnenie, dodanie prípadne vrátenie tovaru alebo nahradenie odberateľa iným.

Premiestnenie tovaru v režime call-off stock

Keďže v zdaňovacom období 01/2025 nedošlo k dodaniu tovaru, ale iba k premiestneniu bez zmeny vlastníka, tak dodávateľ je povinný:

• podať Súhrnný výkaz DPH (ďalej len „súhrnný výkaz“), kde uvedie informácie o premiestnení v II. časti súhrnného výkazu,
• transakciu uvedie aj v záznamoch DPH – v podrobnej evidencii vedenej mimo programu.

1. Premiestnenie tovaru do ČR zaeviduje v evidencii účtovných dokladov v okruhu ID (ID – Nový doklad) s dátumom vyhotovenia 8. 1. 2025 a s typom sumy COSd. V internom doklade uvedie partnera (IČ DPH partnera sa uvedie v súhrnnom výkaze). Na zaúčtovanie môžeme použiť napríklad účet 751, ktorý si označíme ako Podsúvahový cez menu Číselník – Účtový rozvrh.

2. Program automaticky uvedie daný zápis do II. časti súhrnného výkazu bez sumy.

Interný doklad nevstupuje do účtovníctva, vchádza iba do súhrnného výkazu a Evidencie DPH.

Dodanie tovaru v režime call-off stock

V zdaňovacom období 07/2025 získa odberateľ právo nakladať s tovarom ako vlastník a dodávateľ tak môže dodávku tovaru oslobodiť od dane. Dodávateľ postupuje nasledovne:

• vystavuje faktúru za dodanie tovaru s povinným textom: ,,Dodanie je oslobodené od dane“,

• dodávku opäť uvedie v súhrnnom výkaze ako štandardné dodanie tovaru do EÚ v I. časti,

• transakciu uvedie aj v záznamoch DPH – v podrobnej evidencii vedenej mimo programu.

1. Dodávateľ vytvorí zOF s dátumom vyhotovenia 3. 7. 2025 v nulovej sadzbe DPH s povinným textom: ,,Dodanie je oslobodené od dane.“ Pri účtovaní použije typ sumy 14.

2. Dodávku program automaticky uvedie v I. časti súhrnného výkazu. Zároveň aj v daňovom priznaní DPH v riadkoch 13 a 14.

Vrátenie tovaru v režime call-off stock

V praxi sa môžeme stretnúť s prípadom, kedy sa premiestňovaný tovar v režime call-off stock v rámci 12 mesiacov vráti späť do SR. Takýto prípad zaevidujeme v programe nasledovne:

1. Vrátenie tovaru – zaevidovanie do evidencie účtovných dokladov cez ID pomocou typu sumy COSdv. V internom doklade uvedieme partnera (IČ DPH partnera sa uvedie v súhrnnom výkaze).
2. Program automaticky potiahne uvedený zápis do II. časti súhrnného výkazu bez sumy a pridelí mu príznak X – Vrátenie tovaru.

Premiestnenie, dodanie a prípadné vrátenie je potrebné zaevidovať aj do podrobnej evidencie DPH vytvorenej mimo programu. Program automaticky zahrnie dané doklady aj do zostavy Evidencia DPH – zdaniteľné obchody. Táto zostava však nenahrádza podrobnú evidenciu DPH, ktorej obsahovú náplň v súvislosti s režimom call-off stock určuje nariadenie EÚ. Evidencia v programe má slúžiť iba ako podklad pre vytvorenie podrobnej evidencie DPH.

Call-off stock – odberateľ

Český platiteľ DPH premiestnil tovar v hodnote 1 000 eur do Slovenskej republiky pre vopred dohodnutého odberateľa, ktorý je zdaniteľná osoba s prideleným slovenským IČ DPH. Tovar bol prepravený do SR a uložený v sklade v Bratislave 8. 1. 2025. Slovenský odberateľ si prevzal celú dodávku tovaru dňa 3. 7. 2025.

Premiestnenie tovaru v režime call-off stock

V zdaňovacom období 01/2025 nedošlo k dodaniu/nadobudnutiu tovaru, ale iba k premiestneniu bez zmeny vlastníka tovaru. Odberateľ postupuje nasledovne:

• tento prípad (budúce nadobudnutie) môže zaevidovať aj priamo v programe pomocou typu sumy COSo. Informácie o premiestnení sa zobrazia v zostave Evidencia DPH – odpočítanie dane – zápis automaticky vytvorí program po zaevidovaní interného dokladu,
• transakciu uvedie v záznamoch DPH – potrebné zaevidovať v podrobnej evidencii DPH vedenej mimo programu.

Premiestnenie tovaru do SR z ČR – zaevidovanie do evidencie účtovných dokladov cez ID (ID – Nový doklad) s dátumom vyhotovenia 8. 1. 2025 a s typom sumy COSo. 

Na zaúčtovanie môžeme použiť napríklad účet 751, ktorý si označíme ako Podsúvahový cez menu Číselník – Účtový rozvrh.

Informáciu o premiestnení tovaru, ktorý je pre odberateľa určený, odberateľ neuvádza v súhrnnom výkaze ani v daňovom priznaní DPH.

Nadobudnutie tovaru v režime call-off stock

Premiestňovaný tovar bol v rámci 12 mesiacov aj dodaný určenému odberateľovi. V zdaňovacom období 07/2025 získal odberateľ právo nakladať s tovarom ako vlastník a na základe došlej faktúry zaúčtuje nadobudnutie tovaru.

U odberateľa nastáva nadobudnutie tovaru z EÚ – odberateľ je povinný zaúčtovať zDF s využitím automatického účtovania 72 zDF – EÚ tovar § 11- základná sadzba DPH, prípadne 72/1 zDF – EÚ tovar § 11- znížená sadzba DPH a 72/1Y zDF – EÚ tovar § 11- znížená sadzba DPH 2. Program automaticky uvedie dodávku v daňovom priznaní DPH v riadkoch (07/08 a odpočet v riadku 19 ak vznikol nárok na odpočet) a zároveň v kontrolnom výkaze v časti B1.

V prípade zníženej sadzby dane (19%) program automaticky uvedie dodávku v daňovom priznaní DPH na riadkoch (05/06 a odpočet v riadku 18 ak vznikol nárok na odpočet) a zároveň v kontrolnom výkaze v časti B1.

V prípade druhej zníženej sadzby dane (5%) program automaticky uvedie dodávku v daňovom priznaní DPH na riadkoch (05a/06a a odpočet v riadku 18a ak vznikol nárok na odpočet) a zároveň v kontrolnom výkaze v časti B1.

Nadobudnutie v režime call-off stock je potrebné zaevidovať aj do podrobnej evidencie DPH vytvorenej mimo programu. Program automaticky zahrnie daný doklad aj do zostavy Evidencia DPH – zdaniteľné obchody a zostavy Evidencia DPH – odpočítanie dane. Táto zostava však nenahrádza podrobnú evidenciu DPH, ktorej obsahovú náplň v súvislosti s režimom call-off stock určuje nariadenie EÚ. Evidencia v programe má slúžiť iba ako podklad pre vytvorenie podrobnej evidencie DPH.