Zahraničná faktúra za ubytovanie a vrátenie sumy DPH

Ubytovacie služby sú služby, ktoré sa vzťahujú na nehnuteľnosť. Miesto dodania služby je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza, to znamená, že daňová povinnosť vzniká v tom štáte, kde je nehnuteľnosť.

Daňovník – platiteľ DPH bol na služobnej ceste v Rakúsku, kde dostal faktúru za ubytovanie. Na faktúre je uvedená rakúska DPH aj IČ DPH – spoločnosť je v Rakúsku platiteľom DPH. Celková suma faktúry je 231 eur s DPH, z toho suma DPH je 21 eur.

Z pohľadu zákona o dani z príjmov sa zaplatená “zahraničná” DPH posudzuje za daňový/nedaňový výdavok vzhľadom na refundáciu sumy DPH.

1.) Ak daňovník nemá nárok na vrátenie DPH (daňovník už v čase účtovania dokladu vie, že suma DPH nedosiahne príslušným štátom EÚ predpísanú výšku DPH pre jej refundáciu = daňovník nesplní podmienky pre vrátenie DPH zo zahraničia), zaplatená DPH je daňovým výdavkom v tom zdaňovacom období, kedy došlo k úhrade tovarov a služieb.

• Pridajte nový záväzok,
• typ dokladu vyberte Faktúra – EÚ služba,
• riadky DPH opravte na N (Nevstupuje do DPH),
• doplňte sumu a stĺpec PD vyberte Výdavok za služby,
• vzhľadom na to, že pre daňové účely je potrebné osobitne sledovať v peňažnom denníku  sumu zahraničnej DPH, v členení tlačidlom R – rozúčtujte sumu do 2 samostatných analytických členení,
• záväzok uložte.

Postupy účtovania v JÚ nestanovujú, do ktorého stĺpca PD účtovať zahraničnú DPH, ktorá je daňovým výdavkom. Sumu zahraničnej DPH môžete zaúčtovať do stĺpca Výdavok za zásoby, Výdavok za služby, príp. Ostatné výdavky odpočítateľné od základu dane v príslušnom analytickom členení.

Úhradu faktúry zaúčtujte v peňažnom denníku podľa skutočnosti. Celá suma faktúry bude vstupovať do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane.

2.) Daňovník má nárok na vrátenie zahraničnej DPH (t.j. splnil všetky podmienky) a požiada o vrátenie sumy DPH podaním elektronickej žiadosti:

• dovtedy, kým nepožiada daňovník o vrátenie DPH, je suma zaplatenej DPH nedaňovým výdavkom, a to v tom zdaňovacom období, kedy DPH uhradil,
• v zdaňovacom období, kedy požiada daňovník o vrátenie DPH zo zahraničia podaním elektronickej žiadosti, sa suma zaplatenej DPH stáva daňovým výdavkom.

Žiadosť o vrátenie sa podáva najneskôr do 30. 9. kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa uplatňuje nárok  na vrátenie DPH (za ktoré bola DPH zaplatená).

• Došlú faktúru zaevidujte do záväzkov ako Faktúra – EÚ služba,
• riadky DPH zmeňte na N (Nevstupuje do DPH),
• na záložke Zápis do v poli Stĺpec PD rozúčtujte sumu z pohľadu dane z príjmov. Tlačidlom Rozpis (R), rozdeľte sumu základu na dve položky,
  • nastavte sa na prvú položku cez Oprav. V poli Základ opravte sumu na 210 eur, stĺpec PD vyberte Výdavok za služby (Výdavok ovplyvňujúci základ dane), prípadne doplňte členenie. Formulár uložte,
  • nastavte sa na druhú položku Oprav. V poli Základ opravte sumu na 21 eur, stĺpec PD vyberte Iný výdavok neovplyvňujúci základ dane, prípadne doplňte členenie.
  • Záväzok uložte.

Faktúru uhraďte v peňažnom denníku. Suma základu bude vstupovať do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane a suma DPH do výdavkov neovplyvňujúcich základ dane.

V kalendárnom roku, kedy požiadate o vrátenie (refundáciu) DPH, v peňažnom denníku preúčtujte sumu DPH z výdavkov neovplyvňujúcich základ dane do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane. Preúčtovanie vykonajte prostredníctvom interného uzávierkového dokladu.

• V Internom doklade rozúčtujte sumu refundovanej DPH v Stĺpec PD nasledovne:

• Celková suma Interného dokladu bude nula. Doklad uložte s príznakom Uzávierkový doklad.

Daňovník má povinnosť evidovať nárok na vrátenú sumu DPH aj v evidencii pohľadávok.

• Pridajte novú pohľadávku,
• typ dokladu vyberte Iná pohľadávka – Iná pohľadávka,
• percento DPH vyberte N (Neobsahuje DPH) a vyplňte sumu DPH, ktorá bude vrátená,
• stĺpec PD vyberte Iný príjem ovplyvňujúci základ dane,
• vyplnený formulár uložte.

Úhradu pohľadávky zaúčtujte v peňažnom denníku na základe bankového výpisu.