Predaj vybraného odpisovaného majetku
Pri predaji dlhodobého hmotného majetku počas roka si daňovník nemôže uplatňovať ročný daňový odpis, pretože majetok nie je v evidencii (o majetku sa neúčtuje) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
V platnosti je však výnimka, ktorá je zadefinovaná v § 19 ods. 3 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, kedy pri konkrétnom zákonom zadefinovanom majetku s limitáciou daňovej zostatkovej ceny v daňových výdavkoch do výšky príjmov (výnosov), je možné uplatniť pomerný daňový odpis.
Zákon definuje vybrané skupiny majetku podľa nasledovných kódov štatistickej klasifikácie produktov (KP):
- KP 29.10.2 – osobné automobily,
- KP 29.10.52 – motorové vozidlá na jazdu na snehu,
- KP 30.12 – rekreačné a športové člny,
- KP 30.11 – lode a plavidlá,
- KP 30.3 – lietadlá a kozmické lode,
- KP 30.91 – motocykle a ich modifikácie,
- KP 30.92.1 – bicykle a iné kolesové vozidlá bez motora,
- Budovy a stavby v 6. odpisovej skupine.
Daňovník si pri predaji takéhoto majetku počas roka môže uplatniť pomernú časť daňového odpisu vo výške pripadajúcej na počet celých mesiacov, počas ktorých o majetku účtoval.
V programe môžete zvoliť pohyb Vyradenie – Predaj – odpis v roku vyradenia. Na základe tohto pohybu program automaticky doplní alikvotný ročný odpis vybraného majetku do riadku 5 v Tabuľke B DPPO.
Pri tomto majetku je zároveň potrebné pozerať na výšku predajnej ceny – daňová zostatková cena je daňovým výdavkom do výšky príjmov (výnosov) z predaja zahrnutých do základu dane.
Slovenský podnikateľ, platiteľ DPH, dňa 20. 5. 2023 obstaral a zaradil do majetku osobný automobil so vstupnou cenou 18 000 eur bez DPH. Dňa 28. 8. 2025 automobil predal za sumu 6 000 eur bez DPH. Auto bolo odpisované rovnomerne v odpisovej skupine 1. KP uvedeného majetku je 29.10.2. Podnikateľ uplatnil typ účtovného odpisu ÚO=DO. Ako bude spoločnosť postupovať pri vyradení majetku z dôvodu predaja?
Pre vyradenie automobilu z Evidencie dlhodobého majetku máme možnosť na karte majetku zadať pohyb Vyradenie – Predaj – odpis v roku vyradenia, kde doplníme dátum vyradenia 28. 8. 2025. V časti Zaúčtovanie zostatkovej ceny DM ručne doplníme účtovnú zostatkovú cenu k 31. 7. 2025 vo výške 7 875 eur. Po uložení pohybu nám program automaticky vytvorí interný doklad so zaúčtovaním predaja a vyradenia automobilu.
Pri vyradení vybraného majetku počas roka vstupujú do Tabuľky B DPPO účtovné odpisy (riadok 1 v Tabuľke B DPPO),t. j.2 625 eur, a rovnako aj alikvotná časť daňového odpisu (riadok 5 v Tabuľke B DPPO) 2 625 eur.
Výšku uplatneného daňového odpisu a daňovú zostatkovú cenu si daňovník môže overiť v tlačovej zostave Dm – daňové odpisy – predaj majetku s odpisom v stĺpci Daňový odpis.
Pri spomínaných vybraných druhoch majetkov je potrebné pri uplatnení daňovej zostatkovej ceny v daňových výdavkoch zohľadniť aj výšku predajnej ceny. Daňová zostatková cena je daňovým výdavkom len do výšky výnosov/príjmov z predaja.
V našom prípade predávame auto so stratou, predajná cena 6 000 eur je nižšia ako daňová zostatková cena 7 875 eur. To znamená, že môžeme do daňových výdavkov uplatniť daňovú zostatkovú cenu maximálne vo výške výnosov z predaja automobilu, t. j. do 6 000 eur. Zvyšná suma, 1 875 eur, predstavuje v DPPO pripočítateľnú položku a uvedie sa v r. 16 Tabuľky A s prenosom do r. 130 – položka zvyšujúca VH.
Keďže sme odpisovali majetok rovnako účtovne a aj daňovo, automaticky vytvorený ID upravíme ručne. Účtovnú ZC rozdelíme na daňový a nedaňový náklad. Sumu 6 000 eur (výška predajnej ceny) zaúčtujeme na účet 541 daňový. Sumu rozdielu 1 875 Eur zaúčtujeme na účet 541 nedaňový.
Pre automatické načítanie pripočítateľnej položky do DPPO je potrebné si vytvoriť samostatný analytický účet, napr. 541.999, a nastaviť smerovanie do DPPO v záložke Výkazy – Priznanie k dani z príjmov PO. Následne nám hodnota vstúpi do zadefinovaného riadku DPPO.
