Majetok poskytovaný na prenájom
Slovenský podnikateľ prenajíma v roku 2025 osobný automobil inému podnikateľovi za ročné nájomné 2 300 eur. Automobil bol obstaraný 15. 7. 2023 za obstarávaciu cenu 20 000 eur. Tento majetok patrí do 1. odpisovej skupiny a je odpisovaný rovnomerným spôsobom. Ako spoločnosť postupuje pri uplatnení daňového odpisu za rok 2025?
Na karte majetku zapneme voľbu Majetok poskytovaný na prenájom. Následne sa tabuľka rozšíri o záložku Prenájom, do ktorej ručne zadávame jednotlivé príjmy z prenájmu.
Ak odpisovaný dlhodobý hmotný majetok poskytne daňovník na prenájom, do daňových výdavkov je možné zahrnúť odpis najviac do výšky časovo rozlíšenejsumy výnosov/príjmov z prenájmu za príslušné zdaňovacie obdobie. Výšku daňového odpisu, ktorý je možné za zdaňovacie obdobie uplatniť, vypočíta program automaticky ak:
- je majetok označený ako majetok poskytovaný na prenájom,
- je zadaná výška výnosov z prenájmu,
- je zadané obdobie (od – do), za ktoré bol majetok v prenájme.
V našom príklade je ročný odpis vypočítaný na 5 000 eur. Keďže príjem z prenájmu je len 2 300 eur, tak do základu dane sa zahrnie odpis len do výšky príjmov z prenájmu, a teda 2 300 eur. Zvyšná hodnota 2 700 eur zostane ako Neuplatnený odpis daného roka. Tento sa uplatní po skončení doby odpisovania, čím sa doba prenajímaného majetku predlžuje. Daňová zostatková cena sa vypočíta ako rozdiel vstupnej ceny a skutočne uplatneného odpisu do výšky príjmov z prenájmu. Program automaticky načíta do DPPO (tabuľka B – riadok 3) hodnotu neuplatneného odpisu.
Pre kontrolu je možné využiť tlačovú zostavu Dm – daňové odpisy – prenájom majetku, ktorá obsahuje sumu neuplatneného daňového odpisu.
Podľa §19 ods. 3 psím. a) ZDP mikrodaňovník pri prenajímanom majetku zaradenom v odpisovej skupine 0 až 4 nelimituje daňový odpis maximálne do výšky výnosov/príjmov z prenájmu. Limitáciu daňových odpisov do výšky výnosov/príjmov z prenájmu mikrodaňovníka uplatní len pri majetku zaradenom v 5 a 6 odpisovej skupine.