Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel 2025

Daň z motorových vozidiel upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel (ďalej zákon o DzMV). Od roku 2025 došlo v zdaňovaní vozidiel k viacerým zmenám:

1. Nové ročné sadzby dane pre vybrané vozidlá

Ročné sadzby dane sú uvedené v Prílohe č. 1 až 1e zákona o DzMV.
Nové nižšie ročné sadzby dane pre kategórie vozidiel: M2, M3, N2, N3, O1, O2, O3, O4.
Nemenia sa ročné sadzby dane pre kategórie vozidiel: L, M1 a N1.

2. Zmena v definovaní základu dane pre vybrané vozidlá

Od 2025 je základom dane, § 5 zákona o DzMV:

• Výkon motora v kW pri vozidle kategórie L, M1 a N1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina.
• Zdvihový objem valcov motora v cm³ pri osobných vozidlách kategórie L (všetky) a M1.
• Najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav pri vozidle kategórie M2, M3, N1, N2, N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB.
• Najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav pri vozidle kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD.
• Vozidlo pri vozidlách kategórie O1 až O4.

Zároveň podľa nových ročných sadzieb dane uvedených v Prílohách č.1 až 1e sú pre výpočet dane pri vybraných kategóriách vozidiel potrebné ďalšie nové údaje: 

• Pre vozidlo kategórie N3 kód druhu karosérie: BA, BB, BC, BD.  
• Pre vozidlo kategórie M3 a N3  je potrebný údaj o type pruženia hnacej náprave: so vzduchovým pružením alebo ekvivalentným zariadením majú nižšiu sadzu dane), s iným systémom pruženia (majú vyššiu sadzbu dane).

3. Zrušenie zníženia ročnej sadzby dane a nové pravidlá pri zvyšovaní ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla

V zdaňovaní motorových vozidiel je od roku 2025 pre všetky kategórie vozidiel zrušené znižovanie ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla. Ročná sadzba dane sa uplatňuje prvých 36 mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla. Od 37. mesiaca nastáva postupné zvyšovanie ročnej sadzby dane, § 7 zákona o DzMV.

Zároveň podľa § 7 ods.1 zákona o DzMV platia nové pravidlá pre zvyšovanie ročnej sadzby dane. Zaviedol sa rovnaký princíp zvyšovania pre vozidlá všetkých kategórií. Uvedené platí pre kategórie vozidla L (všetky), M1, M2, M3, N1, N2, N3.

Na vozidlá kategórie O sa zvyšovanie ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla nevzťahuje. Zároveň pre vozidlá kategórie O1 až O4 je po novom daná fixná ročná sadzba dane, ktorá sa uplatní počas celej doby zdaňovania.

4. Obmedzenie zníženia ročnej sadzby dane o 50% len na vybrané kategórie vozidiel

Zníženie ročnej sadzby dane o 50% pre:

• hybridné motorové vozidlá,
• motorové vozidlá s pohonom CNG (stlačený zemný plyn)/LNG (skvapalnený zemný plyn),
• motorové vozidlá na vodíkový pohon

sa uplatní len na vozidlá kategórie L, M1 a N1, § 7 ods. 2 zákona o DzMV. V minulosti bolo možné toto zníženie aj pre ostatné kategórie vozidiel.

5. Elektromobil – nulová sadzba dane pre vozidlá kategórie L, M1 a N1

Od roku 2025 sa nulová sadzba dane pre elektromobily (jediný zdroj energie je elektrina) uplatní na vozidlách kategórie L (všetky), M1 a N1. Do roku 2025 platila nulová sadzba dane aj pre ostatné kategórie vozidiel – elektromobily.

Vytvorenie daňového priznania

Aby program Podvojné účtovníctvo OMEGA automaticky vygeneroval daňové priznanie k dani z motorových vozidiel (ďalej DPMV), je potrebné dodržať tieto kroky:

Zaevidovanie vozidiel do číselníka áut

Všetky vozidlá, ktoré používame na podnikanie, a ktoré sú predmetom dane z motorových vozidiel, zaevidujeme v menu Číselník – Autá cez voľbu Pridaj. V záložke Základné údaje vyplníme Evidenčné číslo (EČV), Typové označenie/značka, Typ auta (či ide o služobné prípadne súkromné vozidlo), Druh auta a Druh PHL.

V prípade, že jediným zdrojom energie motorového vozidla je elektrina, je potrebné v tejto záložke zapnúť voľbu Elektromobil. Pri elektromobiloch kategórie L, M1 a N1 je základom dane výkon motora v kW. Po zapnutí tejto voľby sa preto automaticky upravia aj údaje v ostatných záložkách – údaje o spotrebe v záložke Spotreba budú uvádzané v kWh/100 km a sprístupní sa aj povinné pole Výkon motora v kW v záložke Údaje pre DP.

Záložka Údaje pre DP

Ak chceme zaradiť vozidlo do DPMV, v časti Údaje pre DP zapneme voľbu Zaradiť motorové vozidlo do daňového priznania. Následne vyplníme údaje:

• Dátum prvej evidencie vozidla – na základe ktorého sa upravuje výška sadzby dane z motorových vozidiel a slúži tiež na výpočet predpokladanej dane. Údaj sa automaticky doplní do riadku 01 DPMV.
• Daňovník podľa – zadefinujeme daňovníka pre daň z motorových vozidiel. Môžeme použiť tlačidlo s lupou, kde nájdeme vysvetlivky k jednotlivým možnostiam. Tento údaj budeme vidieť v riadku 11 DPMV. 
• Kategória a Kategória vozidla – kde vyberáme kategóriu a kategóriu vozidla podľa zákona o prevádzke vozidiel v cestnej premávke. Kategória vozidla sa zobrazí v riadku 03 DPMV.
• Karoséria – táto voľba je prístupná iba pre vozidlá kategórie N3. Vyberieme kód druhu karosérie podľa riadku 21 technického preukazu. Údaj sa následne prenesie do  riadku 04 DPMV.
• Pruženie – kde vyberáme typ pruženia hnacej nápravy. Voľba je prístupná pre vozidlá kategórie M3 a N3. Typ pruženia sa potom zobrazí v riadku 05 DPMV.

Do polí Objem valcov (prístupné pre vozidlá kategórie L, M1), Celková hmotnosť, Hmotnosť jazdnej súpravy a Počet náprav, zadávame potrebné údaje vzhľadom na zvolenú kategóriu (M2, M3, N, O). Údaje slúžia na výpočet výšky ročnej sadzby dane.

V aktuálnych verziách programu sme zjednodušili zadávanie údajov do číselníka áut. Stačí vybrať kategóriu vozidla a program sprístupní iba tie bunky, ktoré potrebuje mať vyplnené pre výpočet sadzby dane.

Záložka Vznik/zánik DP

Vznik a zánik daňovej povinnosti tu zaevidujeme pomocou tlačidla Pridaj. Na základe zadaných vznikov a zánikov je v DPMV automaticky vypočítaný a vyplnený počet mesiacov, počas ktorých vozidlo podliehalo dani za príslušné zdaňovacie obdobie.

Načítanie údajov do DPMV

Údaje z číselníka áut načítame do daňového priznania cez menu Prehľady – Daň z motorových vozidiel pomocou tlačidla Pridaj, kde vyberieme voľbu Riadne.

Novinkou aktuálnej verzie programu Podvojné účtovníctvo OMEGA je, že po stlačení tlačidiel Pridaj alebo Oprav sa tlačivo DPMV nezobrazí ako nové okno programu, ale budeme presmerovaní do online aplikácie KROS Daňové priznania.

Pred samotným otvorením aplikácie sa najskôr otvorí okno na prihlásenie. Do aplikácie sa môžeme prihlásiť pomocou rovnakej emailovej adresy a hesla, aké používame v iných KROS aplikáciách. Pokiaľ ešte nemáme vytvorený účet pre žiadnu KROS aplikáciu, stlačíme najskôr tlačidlo Vytvoriť nový účet.

Do aplikácie KROS Daňové priznania sa načítavajú údaje z programu Podvojné účtovníctvo OMEGA. Po prihlásení sa zobrazí prvá záložka Zdaňovacie obdobie, kde bude automaticky doplnené zdaňovacie obdobie a druh daňového priznania. Ručne doplníme informáciu pre upresnenie zdaňovacieho obdobia podľa § 9 zákona o dani z príjmov a stlačíme Uložiť.

Následne sa dostaneme do záložky Údaje o daňovníkovi. Tu sa vyplnia firemné iniciály na základe údajov vyplnených v programe cez menu Firma – Nastavenie – Firemné údaje.

Ak DPMV podáva osoba, ktorá nie je daňovníkom (napr. dedič, právny nástupca, likvidátor…), táto osoba uvádza svoje osobné údaje a adresu trvalého pobytu alebo obchodné meno a sídlo. Údaje vypĺňa ručne v aplikácii KROS Daňové priznania po zapnutí voľby Vypĺňam II. oddiel daňového priznania v záložke Údaje o daňovníkovi. Vyplnené informácie sa potom zobrazia v DPMV na druhej strane v II. oddiele.

Skontrolované a vyplnené údaje potvrdíme tlačidlom Uložiť.

Následne sa v aplikácii dostaneme na tretiu záložku Vozidlá. Táto záložka zodpovedá tretej strane DPMV a údaje sa v nej vypĺňajú na základe číselníka áut v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA. V aplikácii budú vyplnené všetky povinné údaje podľa číselníka áut a vypočítaná bude aj výška dane a predpokladanej dane.

V tejto záložke nájdeme aj vyhľadávacie okno ako pomôcku pre urýchlenie práce. Stačí do neho napísať EČV vozidla, ktoré chceme skontrolovať alebo upraviť, a aplikácia zobrazí konkrétny automobil a príslušnú stranu.

V plikácii nájdeme vysvetlivky alebo doplňujúce informácie k jednotlivým bunkám po stlačení ikony otáznika. Okrem toho je možné skontrolovať si, na základe čoho aplikácia doplnila konkrétnu sadzbu dane po stlačení modrého tlačidla Sadzby dane MB. Taktiež si vieme pozrieť informáciu o spôsobe výpočtu výslednej dane po stlačení modrého tlačidla Výpočet.

Zaevidované a skontrolované údaje k jednotlivým vozidlám je opäť potrebné potvrdiť tlačidlom Uložiť. Ak by sme na tento krok zabudli, zmeny sa do tlačiva DPMV nenačítajú.

Po uložení sa presunieme do poslednej záložky Sumarizácia dane. V nej nájdeme sumarizáciu dane a predpokladanej dane za všetky vozidlá uvedené v daňovom priznaní.

V hornej časti záložky sa nachádza informácia o celkovej dani a celkovom počte vozidiel v daňovom priznaní. Taktiež je tu zobrazený počet strán III. Oddielu.

Ak sme v priebehu roka platili preddavky na daň z motorových vozidiel, v DPMV nám môže vzniknúť daňový preplatok alebo daň na úhradu. Hodnotu preddavkov uvedieme do bunky Zaplatené preddavky na daň podľa §10 zákona a táto sa potom prenesie aj do riadku 37 na štvrtej strane DPMV.

Po odpočítaní preddavkov sa nám nižšie vyčísli buď daň na úhradu alebo daňový preplatok. Daň na úhradu sme povinní zaplatiť do lehoty na podanie DPMV. V prípade, že by nám vznikol daňový preplatok vyšší ako 5 eur, zapneme voľbu Žiadam o vrátenie daňového preplatku, vyberieme preferovaný spôsob vrátenie preplatku a ručne vyplníme potrebné údaje.

Na základe údajov zo záložky Vozidlá aplikácia vypočíta aj výšku predpokladanej dane, ktorá sa potom prenesie do riadku 40 na štvrtej strane v DPMV. Vypočíta sa ako súčet všetkých predpokladaných daní za jednotlivé vozidlá v DPMV.

V dolnej časti záložky Sumarizácia dane máme možnosť uviesť ľubovoľnú poznámku, ktorá sa následne prenesie do VII. Oddielu tlačiva DPMV. Súčasťou poznámok sú aj údaje o opakovaných vznikoch a zánikoch daňovej povinnosti vozidiel. Táto informácia sa zo záložky Vozidlá automaticky uvedie do bunky Údaje načítané z Vozidiel a následne sa tiež prenesie do VII. oddielu tlačiva daňového priznania.

Bunku Údaje načítané z vozidiel nie je možné zmeniť ručne. Ak by sme potrebovali údaje v nej opraviť, je potrebné vykonať opravu buď v aplikácii KROS Daňové priznania v záložke Vozidlá na konkrétnom vozidle alebo v záložke Vznik/Zánik DP v číselníku áut programu Podvojné účtovníctvo OMEGA.

Na záver stlačíme tlačidlo Skontrolovať. Prebehne kontrola, či boli vyplnené všetky povinné polia.

Po vykonaní kontroly dáme vytvorené DPMV uložiť a aplikácia vygeneruje Sumarizáciu dane za všetky vozidlá. Nájdeme tu súhrn všetkých dôležitých informácií z vytvoreného DPMV a novinkou je informácia o tom, či daňovníkovi vzniká povinnosť platiť preddavky na daň a v akej výške. Sumarizáciu je možné vytlačiť, prípadne stiahnuť a jednoducho odoslať mailom.

Takto vygenerované, skontrolované a uložené DPMV zostane v aplikácii uložené a je pripravené na podanie. V prípade, že by sme v ňom potrebovali dodatočne niečo opraviť, stlačíme tlačidlo Spustiť sprievodcu, čo nám umožní opätovné prechádzanie jednotlivými záložkami. Aj pri oprave DPMV je potrebné priebežne jednotlivé záložky ukladať.

Zaúčtovanie dane a preddavkov

Vypočítanú daň z daňového priznania môžeme z programu Podvojné účtovníctvo OMEGA automaticky zaúčtovať do účtovníctva pomocou tlačidla Zaúčtovanie dane cez menu Prehľady – Daň z motorových vozidiel.

Program do nami zvoleného číselného radu vytvorí interný doklad k 31. 12. daného roka. Doplní aj príslušné účty MD a DAL, ktoré si v prípade potreby môžeme upraviť.

Preddavky môžeme rovnako ako daň automaticky zaúčtovať z programu pomocou tlačidla Zaúčtovanie preddavkov. V zobrazenom formulári doplníme na stranu MD účet 345.000 a na stranu DAL účet, na ktorom sme v priebehu roka evidovali zaplatené preddavky, čím znížime výšku dane na úhradu o už zaplatené preddavky.