home double_arrow KROS Akadémia double_arrow FAQ double_arrow Podvojné účtovníctvo double_arrow

Odpočet daňovej straty v DPPO za rok 2025

Všeobecné podmienky odpočítania daňovej straty

Odpočítať stratu vykázanú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach je možné, ak je za aktuálne zdaňovacie obdobie vykázaný kladný základ dane v riadku 400.
Ak má daňovník zdaňovacie obdobie kratšie ako rok, môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.
Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočet daňovej straty zmenil právnu formu, má nárok na pokračovanie v jej odpočte.
Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty zanikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, daňovú stratu odpočítava právny nástupca.
Nárok na odpočet daňovej straty zaniká ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu.

V tlačive DPPO 2025 je možné odpočítavať straty vykázané v zdaňovacích obdobiach

Kalendárneho roka: 2020, 2021, 2022, 2023, 2024
Hospodárskeho roka: 2020/2021, 2021/2022, 2022/2023, 2023/2024, 2024/2025

Ak daňovník eviduje neodpočítané straty/zostatky strát za ZO kalendárny rok 2019 a staršie, za ZO hospodársky rok 2019/2020 a staršie – legislatívny nárok na odpočet týchto strát zanikol, tzn. tieto straty sa v tlačive DPPO 2025 už neodpočítavajú.

Legislatívne pravidlá odpočítania daňových strát, § 30 ods. 1 ZDP

Pri odpočte daňových strát je dôležité prihliadať na skutočnosť, v ktorom ZO bola odpočítavaná strata vykázaná. Z legislatívnej úpravy odpočtu daňových strát vyplývajú samostatné pravidlá pre odpočet daňovej straty zistenej za ZO:

Odpočet daňových strát v tlačive DPPO

Odpočet a evidencia daňovej straty sa uvádza aj v Tabuľke D – Evidencia a odpočet daňovej straty, ktorá je rozdelená na 9 stĺpcov. Tabuľka sa nachádza na strane 7 tlačiva DPPO.

V 1. stĺpci sa uvádza osobitný odpočet daňovej straty po skončení uplatňovania nároku na daňový úver podľa § 35a a 35b zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.
V stĺpci 2 a 3 sa uvádza odpočet daňovej straty vykázanej v jednotlivých zdaňovacích obdobiach u daňovníka, ktorý uplatňuje úľavu na dani podľa § 30a a 30b ZDP.
V stĺpci 4 až 8 sa uvádza odpočet daňovej straty podľa § 30 ZDP.
V tabuľke D sa straty uvádzajú od najstaršej po najnovšiu.
Hodnoty odpočítavanej straty uvedené v r. 2 „časť odpočítaná v príslušnom zdaňovacom období“ v jednotlivých stĺpcoch 1 až 8 sa spočítavajú v stĺpci 9. Hodnota uvedená v r. 2 stĺpca 9 sa v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA prenáša automaticky do riadku 410 na strane 3. Jedná sa o úhrn daňových strát, ktorým si daňovník znižuje základ dane v DPPO za rok 2025.
Úhrn daňových strát/daňovú stratu je možné odpočítať maximálne do výšky základu dane uvedeného v riadku 400 (strana 3).
Daňová strata vykázaná v danom ZO, za ktoré sa podáva DPPO (v ZO kalendárneho roka 2025) sa uvádza iba v riadku 400. V tabuľke D sa uvádza až v nasledujúcom ZO v roku 2026.

Tabuľka D je aj evidenčná, tzn. strata sa v nej uvedie aj v prípade, ak sa v danom ZO z nej nič neodpočítava. V riadku 2, kde sa uvádza časť straty odpočítavaná v príslušnom ZO sa uvedie nula alebo sa ponechá prázdny.

Odpočítavanie daňovej straty u mikrodaňovníka

Zvýhodnenie odpočtu strát spočíva v možnosti odpočítať stratu až do výšky 100 % základu dane počas najviac piatich bezprostredne nasledujúcich ZO, § 30 ods. 1 písm. a) ZDP. Daňovník bez postavenia mikrodaňovníka môže stratu odpočítavať len do výšky 50 % základu dane.

Ktoré straty môže mikrodaňovník odpočítavať zvýhodnene?

Mikrodaňovník použije zvýhodnené odpočítavanie daňových strát až do výšky 100 % základu dane uvedeného v r. 400 na daňové straty vykázané za ZO, ktoré začína najskôr 1. 1. 2021 – prechodné ustanovenie § 52zzb ods. 5 ZDP.

Straty vykázané za ZO:

Kalendárny rok 2021 a vyššie.
Hospodársky rok 2021/2022 a vyššie.

Pri odpočítavaní starších daňových strát mikrodaňovník predmetné zvýhodnenie uplatniť nemôže.

Pre uplatnenie zvýhodneného odpočtu daňovej straty najviac do výšky 100 % základu dane nie je rozhodujúce, či strata bola vykázaná v ZO kedy mal daňovník status mikrodaňovníka alebo nie. Dôležitá je skutočnosť, či daňovník má status mikrodaňovníka v ZO, v ktorom stratu odpočítava.

V DPPO 2025 mikrodaňovníka je možné odpočítavať straty vykázané v zdaňovacích obdobiach

Kalendárneho roka: 2020, 2021, 2022, 2023, 2024
Hospodárskeho roka: 2020/2021, 2021/2022, 2022/2023, 2023/2024, 2024/2025

Ak mikrodaňovník eviduje neodpočítané straty/zostatky strát zo ZO kalendárny rok 2019 a staršie, zo ZO hospodársky rok 2019/2020 a staršie – legislatívny nárok na odpočet týchto strát zanikol, tzn. tieto straty sa v tlačive DPPO 2025 na odpočet už neuvádzajú.

Obchodná spoločnosť, s. r. o. so ZO kalendárny rok vykázala: v DPPO 2023 v r. 400 daňovú stratu 5 000 eur, v DPPO 2024 v r. 400 daňovú stratu 16 000 eur. V DPPO za ZO 2025 vykázala v r. 400 základ dane 12 000 eur a v r. 560 zdaniteľné príjmy vo výške 55 000 eur. Daňovník je v roku 2025 mikrodaňovníkom. Ako postupuje pri odpočítavaní daňových strát v DPPO 2025?

Daňovník má v ZO kalendárneho roka 2025 status mikrodaňovníka (zdaniteľné príjmy vykázané v r. 560 ≤ 60 000 eur). Pri odpočítaní daňových strát vykázaných v ZO kalendárneho roka 2021 a vyššie, uplatňuje zvýhodnené odpočítavanie.

Od roku 2023 spoločnosť vykázala prvýkrát kladný základ dane a v DPPO 2025 odpočítava straty vykázané v roku 2023 a 2024.

Daňovník označí na 1. strane DPPO voľbu „Mikrodaňovník podľa § 2 písm. w) zákona“.

Daňová strata VYKÁZANÁ za ZO 2023, 5 000 eur

Strata sa odpočítava najviac do výšky 100 % ZD a najviac počas 5tich bezprostredne po sebe nasledujúcich ZO, počnúc ZO bezprostredne nasledujúcim po ZO, za ktoré bola táto DS vykázaná.

Odpočet straty: nerovnomerne a do výšky 100 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 12 000 eur.

Daňovník môže odpočítať plnú výšku daňovej straty 5 000 eur.

Daňová strata VYKÁZANÁ za ZO 2024, 16 000 eur

Pri odpočítaní daňovej straty z roku 2024 postupuje daňovník podľa rovnakých pravidiel ako pri strate z roku 2023.

Odpočet straty: nerovnomerne a do výšky 100 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 12 000 eur.

CELKOVÝ odpočet strát v DPPO 2025(v stĺpci 9 riadok 2 tabuľky D) môže byť maximálne do výšky základu dane v r. 400, t. j. maximálne v sume 12 000 eur.

Daňovník môže odpočítať časť straty z roku 2024 vo výške 7 000 eur (12 000 – 5000 strata z 2023 – 7000). Zvyšok straty z roka 2024 v sume 9 000 eur zostáva na odpočet v ZO 2026 až 2029.

Ustanovenie § 30 ZDP ani iné ustanovenia neupravujú poradie uplatňovania odpočtu strát, je to na rozhodnutí daňovníka.

V tabuľke D sa evidencia a odpočet strát z predchádzajúcich ZO uvádza od najstaršej vykázanej daňovej straty po naposledy vykázanú daňovú stratu.

Tabuľka D – Evidencia a odpočet daňovej straty

V DPPO 2025: Úhrn odpočítavaných strát 12 000 eur zo stĺpca 9 riadok 2 tabuľky D program Podvojné účtovníctvo OMEGA automaticky uvedie v riadku 410, čím sa zníži základ dane v r. 500 na nulu.

Odpočítavanie daňovej straty – ostatní daňovníci

Daňovník, s. r. o. (vznik od 2020) so ZO kalendárny rok vykázal: v DPPO 2020 v r. 400 daňovú stratu 15 000 eur, v DPPO 2021 v r. 400 daňovú stratu 3 000 eur, v DPPO 2022 v r. 400 daňovú stratu 2 000 eur, v DPPO 2023 v r. 400 daňovú stratu 1 000 eur. V DPPO 2024 vykázal v r. 400 základ dane 5 000 eur (od základu dane odpočítal 5 000 eur zo straty vykázanej v roku 2020, zostávajúca časť straty z roka 2020 na odpočet v nasledujúcich ZO je 10 000 eur). V DPPO za ZO kalendárny rok 2025 vykázal v r. 400 základ dane 80 000 eur. Daňovník nemá v roku 2025 status mikrodaňovníka. Ako postupuje pri odpočítavaní daňových strát v DPPO 2025?

Odpočet daňovej straty za ZO 2020 – jej zostatku 10 000 eur

Pri odpočítavaní DS vykázanej za ZO kalendárneho roka 2020 postupuje daňovník podľa § 30 ods. 1 písm. b) ZDP účinného od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2020. Strata sa odpočítava najviac do výšky 50 % ZD a najviac počas 5tich bezprostredne po sebe nasledujúcich ZO, počnúc ZO bezprostredne nasledujúcim po ZO, za ktoré bola táto DS vykázaná. Z uvedeného vyplýva, že rok 2025 je posledným ZO, v ktorom je možné stratu z roku 2020 odpočítať.

Odpočet straty: nerovnomerne a maximálne do výšky 50 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 80 000 eur.

50 % zo základu dane = 40 000 eur

Pre daňovníka je výhodné odpočítať celý zostatok daňovej straty 10 000 eur. Ak by stratu v roku 2025 neodpočítal, v roku 2026 už nemá na jej odpočet legislatívny nárok.

Odpočet daňovej straty za ZO 2021, 3 000 eur

Daňovník nie je v roku 2025 mikrodaňovníkom, a teda nemôže využiť odpočet strát vykázaných od roku 2021 až do výšky 100 % základu dane. Jednotlivé straty môže odpočítavať maximálne do výšky 50 % základu dane a najviac počas 5tich bezprostredne po sebe nasledujúcich ZO.

Odpočet straty: nerovnomerne a maximálne do výšky 50 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 80 000 eur.

50 % zo základu dane = 40 000 eur

Daňovník môže odpočítať plnú výšku daňovej straty 3 000 eur.

Odpočet daňovej straty za ZO 2022, 2 000 eur

Odpočet straty: nerovnomerne a maximálne do výšky 50 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 80 000 eur.

50 % zo základu dane = 40 000 eur

Daňovník môže odpočítať plnú výšku daňovej straty 2 000 eur.

Odpočet daňovej straty za ZO 2023, 1 000 eur

Odpočet straty: nerovnomerne a maximálne do výšky 50 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 80 000 eur.

50 % zo základu dane = 40 000 eur

Daňovník môže odpočítať plnú výšku daňovej straty 1 000 eur.

CELKOVÁ odpočítavaná strata v DPPO 2025 (v stĺpci 9 riadok 2 tabuľky D) môže byť maximálne do výšky základu dane uvedeného v r. 400, t. j. maximálne v sume 80 000 eur.

Ustanovenie § 30 ZDP ani iné ustanovenia neupravujú poradie uplatňovania odpočtu strát, je to na rozhodnutí daňovníka. Daňovník sa rozhodol v DPPO 2025 odpočítať všetky straty z predchádzajúcich ZO.

V tabuľke D sa evidencia a odpočet strát z predchádzajúcich ZO uvádza od najstaršej vykázanej daňovej straty po naposledy vykázanú daňovú stratu.

Úhrn odpočítavaných daňových strát 16 000 eur zo stĺpca 9 riadok 2 tabuľky D program automaticky uvedie v r. 410.

Daňovník v DPPO 2025 odpočíta v r. 410 straty v úhrne 16 000 eur, čím si zníži ZD na 64 000 eur.

Daňovník, s. r. o. so ZO hospodársky rok, vykázal: v DPPO 2020/2021 v r. 400 základ dane, v DPPO 2021/2022 v r. 400 základ dane, v DPPO 2022/2023 v r. 400 daňovú stratu 20 000 eur, v DPPO 2023/2024 v r. 400 daňovú stratu 35 000 eur. V DPPO za ZO hospodársky rok od decembra 2024 do novembra 2025 vykázal na r. 400 základ dane 30 000 eur. Daňovník v ZO hospodársky rok 2024/2025 nemá status mikrodaňovníka. Ako postupuje pri odpočítavaní daňových strát v DPPO za ZO 2024/2025?

Odpočet daňovej straty za ZO 2022/2023, 20 000 eur

Daňovník nie je v ZO 2024/2025 mikrodaňovníkom, a teda nemôže využiť odpočet strát až do výšky 100 % základu dane. Jednotlivé straty môže odpočítavať maximálne do výšky 50 % základu dane a najviac počas 5tich bezprostredne po sebe nasledujúcich ZO.

Odpočet straty: nerovnomerne a maximálne do výšky 50 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 30 000 eur

50 % zo základu dane = 15 000 eur

Daňovník môže odpočítať z celkovej straty vo výške 20 000 eur len 15 000 eur (do výšky 50 % základu dane). Zvyšná časť 5 000 eur sa posúva na odpočet do nasledujúcich ZO hospodárskych rokov 2025/2026 až 2027/2028.

Odpočet daňovej straty za ZO 2023/2024, 35 000 eur

Odpočet straty: nerovnomerne a maximálne do výšky 50 % základu dane vykázaného v r. 400 vo výške 30 000 eur

50 % zo základu dane = 15 000 eur

Daňovník môže odpočítať z celkovej straty vo výške 35 000 eur len 15 000 eur (do výšky 50 % základu dane). Zvyšná časť 20 000 eur sa posúva na odpočet do nasledujúcich ZO hospodárskych rokov 2025/2026 až 2028/2029.

Celková odpočítavaná strata v DPPO 2024/2025 (v stĺpci 9 riadok 2 tabuľky D) môže byť maximálne do výšky základu dane uvedeného v r. 400, t. j. maximálne v sume 30 000 eur.